Du må normalt registrere virksomheten i MVA-registeret når den MVA-pliktige omsetningen overstiger 50 000 kroner uten MVA i løpet av en periode på 12 måneder. Perioden er rullerende og følger ikke kalenderåret. Det kan for eksempel være fra september ett år til august året etter.
Grensen gjelder den delen av omsetningen som omfattes av merverdiavgiftsloven. Inntekter fra virksomhet som er unntatt MVA teller normalt ikke med i den samme beregningen. Veldedige og allmennyttige organisasjoner har en egen beløpsgrense på 140 000 kroner.
Kort svar på de vanligste spørsmålene
| Spørsmål | Svar |
|---|---|
| Er grensen 50 000 kroner per kalenderår? | Nei, den gjelder enhver sammenhengende periode på 12 måneder. |
| Er det overskuddet som teller? | Nei, det er MVA-pliktig omsetning uten MVA, ikke resultatet. |
| Skal du legge MVA på de første fakturaene? | Nei, ikke før virksomheten er registrert. |
| Når oppstår avgiftsplikten? | Fra og med salget som gjør at omsetningen overstiger grensen. |
| Må omsetningen vurderes per virksomhet? | Ja, men særregler kan gjelde for blant annet fellesregistrering og flere aktiviteter. |
Slik følger du grensen
Lag en månedlig oversikt over MVA-pliktig omsetning uten MVA. Summer de siste 12 månedene hver gang du oppdaterer den.
Et forenklet eksempel:
| Hendelse | Akkumulert MVA-pliktig omsetning siste 12 måneder |
|---|---|
| Salg til og med 10. august | 48 000 kr |
| Ny levering 15. august | 5 000 kr |
| Ny sum | 53 000 kr |
Leveringen 15. august gjør at grensen overskrides. Det er ikke nok å vente til neste kalenderår eller til kunden betaler. Skatteetatens håndbok presiserer at tidspunktet for leveringen av varen eller tjenesten er avgjørende, ikke fakturadatoen alene.
Hva gjør du med fakturaen som passerer grensen
Du skal ikke fakturere med MVA før registreringen er godkjent. Når salget som passerer grensen allerede er fakturert uten MVA, må du normalt etterfakturere MVA når registreringen er på plass. Avtal dette tydelig med kunden og bruk funksjonen for etterfakturering i regnskapssystemet.
Unngå å bare endre eller slette en sendt faktura. Fakturanummerrekken og kontrollsporet må bevares. Ved usikkerhet bør du få hjelp før du krediterer eller etterfakturerer.
Før registreringen
Gjør dette mens omsetningen nærmer seg grensen:
- Skill MVA-pliktig, fritatt og unntatt omsetning i regnskapet.
- Kontroller hvilken MVA-sats som gjelder for det du selger.
- Sørg for at fakturaer, avtaler og leveringsdatoer dokumenterer omsetningen.
- Kontroller at regnskapssystemet kan etterfakturere MVA og levere mva-melding.
- Sett av penger slik at innbetalingen ikke blir et likviditetsproblem.
- Samle bilag for relevante kjøp før registrering; det kan finnes rett til tilbakegående avgiftsoppgjør dersom vilkårene er oppfylt.
Hvis det allerede ved oppstart er klart at virksomheten raskt vil passere grensen, kan forhåndsregistrering være mulig. Dette er en søknadsordning med egne vilkår, ikke noe du skal anta automatisk.
Etter registreringen
Når registreringen er bekreftet:
- legg organisasjonsnummer etterfulgt av «MVA» på salgsdokumentene
- beregn riktig MVA fra salget som utløste registreringsplikten
- kontroller om tidligere anskaffelser kan tas med etter reglene om tilbakegående avgiftsoppgjør
- avstem utgående og inngående MVA før første mva-melding
- lever mva-melding også for perioder uten omsetning så lenge virksomheten er registrert
De fleste virksomheter leverer og betaler annenhver måned. Årstermin krever søknad og blant annet at MVA-pliktig omsetning og uttak ikke overstiger én million kroner per kalenderår.
Situasjoner som krever en egen vurdering
Få hjelp hvis du har både avgiftspliktig og unntatt virksomhet, frivillig registrert utleie, fellesregistrering, import eller eksport, salg gjennom utenlandske markedsplasser eller er usikker på om aktiviteten faktisk er næringsvirksomhet. Feil her påvirker både fakturaene til kunden og fradraget på kjøp.
Faglig grunnlag
Guiden er gjennomgått mot Skatteetatens veiledning om registrering i MVA-registeret og den detaljerte forklaringen av registreringsplikt og beløpsgrense. Beløpsgrenser og særregler kan endres; kontroller den konkrete situasjonen før fakturering.
Beste neste steg
Les MVA før registrering, hvordan MVA fungerer i praksis og hvordan du leverer mva-meldingen selv.