Regnskap for enkeltpersonforetak (ENK) er ofte oversiktlig nok til at du kan gjøre mye selv. Du og foretaket er samme juridiske person, men næringsaktiviteten må likevel holdes atskilt fra privatøkonomien i bokføringen. Det viktigste er en sporbar sammenheng mellom bilag, bank, bokføring og tallene i skattemeldingen.
Et lite ENK har normalt bokføringsplikt, men ikke full regnskapsplikt med offentlig årsregnskap. Brønnøysundregistrene opplyser at regnskapsplikt for ENK normalt først oppstår når foretaket har eiendeler over 20 millioner kroner eller i gjennomsnitt mer enn 20 årsverk, og grensen er passert to år på rad. Bokførings- og skattepliktene gjelder likevel også for mindre foretak.
Dette må du holde kontroll på
| Område | Praktisk rutine | Vanlig feil |
|---|---|---|
| Inntekter | Fakturer eller dokumenter salget fortløpende | Bare bankinnbetalingen bokføres uten salgsbilag |
| Kostnader | Lagre bilag og dokumenter tilknytningen til næringen | Private kjøp føres som fradragsberettiget kostnad |
| Bank | Bruk egen konto og avstem den jevnlig | Privat og næring blandes slik at avvik blir uforståelige |
| Privatuttak | Bokfør overføring til deg selv som uttak | Uttaket føres som lønn eller kostnad |
| Skatt | Sett av likviditet og følg forskuddsskatten | Banksaldoen tolkes som penger som fritt kan brukes |
| MVA | Følg avgiftspliktig omsetning og bruk riktige koder | MVA legges på faktura før registrering |
| Årsavslutning | Avstem saldoer før skattemelding med næringsspesifikasjon | Oppryddingen starter først ved leveringsfristen |
Privatuttak er ikke lønn
Som innehaver er du ikke ansatt i ditt eget ENK. Når du overfører penger fra foretakskontoen til privatkontoen, er det et privatuttak. Uttaket reduserer ikke det skattemessige overskuddet. Skatten beregnes ut fra resultatet i næringen, ikke hvor mye du har tatt ut.
Eksempel: Foretaket har 300 000 kroner i inntekter og 120 000 kroner i fradragsberettigede kostnader. Resultatet før andre skattemessige justeringer er 180 000 kroner. Om du har overført 80 000 eller 150 000 kroner til privatkontoen endrer ikke dette resultatet.
Derfor bør du lese resultatrapporten, ikke bare bankkontoen, når du vurderer hva du kan ta ut.
Slik behandler du et kjøp betalt privat
Anta at du betaler 1 000 kroner privat for en tjeneste som bare brukes i næringen:
- Lagre faktura eller kvittering og noter hva kjøpet gjelder.
- Bokfør den relevante kostnaden med eventuell MVA som foretaket faktisk har fradragsrett for.
- Før motposten som privat innskudd, ikke som en ny inntekt.
- Hvis foretaket senere betaler beløpet tilbake til privatkontoen, bokføres betalingen mot samme eierkonto.
Er kjøpet både privat og næringsrelatert, må du fordele det på et dokumenterbart grunnlag. Guiden til private og bedriftens kjøp går nærmere inn på vurderingen.
MVA og skattemelding
Følg den MVA-pliktige omsetningen rullerende over 12 måneder. For de fleste virksomheter er registreringsgrensen mer enn 50 000 kroner uten MVA. Du skal ikke legge MVA på salget før virksomheten er registrert. Les når du må registrere deg i MVA-registeret før du nærmer deg grensen.
Resultatet fra bokføringen danner grunnlaget for skattemeldingen med næringsspesifikasjon. Avstem minst bank, ubetalte fakturaer, gjeld, eiendeler og eventuelle MVA-kontoer før du leverer. Oppbevar dokumentasjonen slik at du kan gå fra et tall i rapporten tilbake til hendelsen og bilaget.
Når blir ENK-regnskapet krevende
Vurder hjelp hvis du har ansatte, lager, kontantsalg, bil eller bolig med blandet bruk, import eller eksport, flere aktiviteter med ulik MVA-behandling eller vurderer omdanning til AS. Få også hjelp når du er usikker på om aktiviteten er næring eller hobby, eller om en større kostnad skal fradragsføres direkte eller aktiveres.
Faglig grunnlag
Guiden er gjennomgått mot Brønnøysundregistrenes veiledning om enkeltpersonforetak og regnskapsplikt og Altinns informasjon om skattemelding for personlig næringsdrivende . Regler og beløpsgrenser kan endres, så kontroller oppdatert offentlig veiledning før levering.
Beste neste steg
Gå videre til skattemelding for ENK du fører selv , regnskap for ENK med ansatte og når du bør bytte fra ENK til AS .