Mange eier-ledere blander utbytte og “uttak fra firmaet” som om det var det samme. Det er det ikke. Et AS er en egen juridisk enhet, og overføring av penger til deg som eier krever et formelt vedtak. Også en eneeier må dokumentere beslutningen og oppfylle vilkårene før utbetaling.
Vilkårene for å ta utbytte
Aksjeloven setter krav som må være oppfylt før utbytte kan vedtas.
| Krav | Hva det betyr |
|---|---|
| Fri egenkapital | Det må være tilstrekkelig fri egenkapital etter siste balanse |
| Forsvarlig egenkapital | Selskapet skal ha forsvarlig egenkapital og likviditet |
| Vedtak | Generalforsamlingsvedtak, ikke bare betaling |
| Styrets forslag | Styret foreslår, generalforsamling vedtar |
Reglene står i aksjeloven kapittel 8.
Hvor mye kan du ta ut
Fri egenkapital regnes ut fra siste balanse, justert for visse poster:
- Sum egenkapital ved siste balanse.
- Minus aksjekapital og bunden egenkapital.
- Minus egne aksjer.
- Minus poster som er bundet etter vedtekter eller lov.
- Minus eventuelle overføringer som har skjedd siden balansedato.
Det er også et selvstendig krav om at egenkapitalen og likviditeten etter utbytte skal være forsvarlig. Selv om regnestykket gir rom, kan utbytte være uforsvarlig.
Steg for å vedta utbytte
- Styret innkaller til ordinær eller ekstraordinær generalforsamling.
- Styret legger frem forslag om utbyttebeløp.
- Generalforsamling vedtar utbyttet.
- Vedtaket protokollføres.
- Kontroller om utbyttet allerede er avsatt ved årsoppgjøret. Før eventuell ny egenkapitaldisposisjon mot skyldig utbytte uten dobbeltføring.
- Kontroller vilkårene før betaling. Ved ekstraordinært utbytte må mellombalansen være registrert og kunngjort. Før betalingen debet skyldig utbytte, kredit bank.
- Innrapporter på aksjonærregisteroppgaven (årlig).
Skatt på utbytte
Eier betaler skatt på utbyttet i sin personlige skattemelding, etter en oppjusteringsfaktor som du finner gjeldende sats for hos skatteetaten.no. For personlig aksjonær bosatt i Norge trekker selskapet normalt ikke skatt på utbyttet. Ved utenlandsk eier må eventuell kildeskatt avklares før betaling.
Vanlige feil
- du tar penger ut og kaller det utbytte uten generalforsamlingsvedtak
- du tar utbytte uten å sjekke fri egenkapital
- du blander utbytte med lønn eller utlegg
- du glemmer aksjonærregisteroppgaven (RF-1086)
- du tar utbytte før selskapet er forsvarlig kapitalisert
Tilleggsutbytte vs. ordinært utbytte
Ordinært utbytte vedtas på ordinær generalforsamling basert på årsregnskapet. Tilleggsutbytte bygger på sist godkjente årsregnskap og gjenværende utdelingsramme. Ekstraordinært utbytte bygger på mellombalanse.
| Type | Grunnlag | Når |
|---|---|---|
| Ordinært | Årsregnskap | Ordinær generalforsamling |
| Tilleggsutbytte | Sist godkjente årsregnskap | Nytt vedtak eller registrert styrefullmakt |
| Ekstraordinært | Mellombalanse | Ekstraordinær generalforsamling |
Når det er lurt å få hjelp
Utbytte er en formell prosess hvor det er kostbart å gjøre feil. ReAI gir riktig kontoplan og hjelper deg å se fri egenkapital, og AIAK kan vurdere forsvarligheten ved store utbytter.
Kontroller mellombalansen før ekstraordinært utbytte
Balansedagen kan ligge høyst seks måneder før beslutningen. Revisjon er hovedregelen, med unntak for AS med registrert fravalg etter § 7-6. Generalforsamlingen fastsetter mellombalansen, og utdeling må vente på registrering og kunngjøring. Les hva du kan gjøre selv med mellombalanse og AIAKs guide til ekstraordinært utbytte.
Beste neste steg
Les lønn for eier i eget AS, hvordan velger du mellom AS og ENK og første året som AS-eier. Trenger du hjelp, ta kontakt.